โจทย์ บริษัทไทยอาหารกุ้ง จำกัด เป็นบริษัทจดทะเบียนตามกฎหมายไทย ปรากฎว่า ในรอบระยะเวลาบัญชี 2552 บริษัทฯ มีรายได้จากการขายสินค้าในประเทสไทย จำนวน 600 ล้านบาท และในต่างประเทศอีก 400 ล้านบาท ซึ่งรายได้จากต่างประเทศดังกล่าวจะฝากไว้กับธนาคารในต่างปรเทศไม่นำเข้ามาในประเทศไทย ดังนี้ บริษัทไทยอาหารกุ้ง จำกัด ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลตามประมวลรัษฎากรอย่างไร เพราะเหตุใด
วางหลักกฎหมาย
ประมวลรัษฎากร มาตรา 65 วางหลักว่า “เงินได้ที่ต้องเสียภาษีตามความในส่วนนี้คือ กำไรสุทธิซึ่งคำนวณได้จากรายได้จากกิจการ หรือเนื่องจากกิจการที่กระทำในรอบระยะเวลาบัญชี หักด้วยรายจ่ายตามเงื่อนไขที่ระบุไว้ในมาตรา 65 ทวิ และมาตรา 65 ตรี และรอบระยะเวลาบัญชีดังกล่าวให้มีกำหนดสิบสองเดือน”
ประมวลรัษฎากร มาตรา 66 วางหลักว่า “บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทยหรือที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศและกระทำกิจการในประเทศไทย ต้องเสียภาษีตามบทบัญญัติในส่วนนี้
บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศและกระทำกิจการในที่อื่นๆ รวมทั้งในประเทศไทย ให้เสียภาษีในกำไรสุทธิจากกิจการหรือเนื่องจากกิจการที่ได้กระทำในประเทศไทยในรอบระยะเวลาบัญชีและการคำนวณกำไรสุทธิให้ปฏิบัติเช่นเดียวกับมาตรา 65 และมาตรา 65 ทวิ แต่ถ้าไม่สามารถจะคำนวณกำไรสุทธิดังกล่าวแล้วได้ ให้นำ บทบัญญัติว่าด้วยการประเมินภาษีตามมาตรา 71(1) มาใช้บังคับโดยอนุโลม”
วินิจฉัย
จากข้อกฎหมายและข้อเท็จจริง พิจารณาได้ดังนี้ ประมวลรัษฎากร มาตรา 65 และมาตรา 66 วรรคหนึ่ง กำหนดหลักเกณฑ์ให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย จะต้องเสียภาษีจากกำไรสุทธิที่ได้จากกิจการหรือเนื่องจากกิจการที่ได้กระทำในรอบระยะเวลาบัญชี ทั้งนี้ โดยไม่คำนึงว่าจะเป็นเงินได้จากกิจการหรือเนื่องจากกิจการที่ได้กระทำ ณ ที่ใดไม่ว่าจะในราชอาณาจักรหรือนอกราชอาณาจักร และไม่ว่าจะนำเงินได้ดังกล่าวเข้ามาในประเทศไทยหรือไม่ก็ตาม ต้องนำเงินได้เหล่านั้นทั้งหมดมาเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล
เงินได้จากกิจการ หมายถึง เงินได้อันเกิดจากการดำเนินงานตามปกติของบริษัท เช่น รายได้จากการขายสินค้าหรือการให้บริการตามปกติ
เงินได้เนื่องจากกิจการ หมายถึง เงินได้ใดๆ ที่มิได้เกิดจากการดำเนินงานตามปกติของบริษัท เช่น เงินได้จากการขายที่ดินและสิ่งปลุกสร้าง อันมิใช่เป็นการดำเนินงานตามปกติของบริษัท
ข้อเท็จจริงตามปัญหา เมื่อบริษัท ไทยอาหารกุ้ง จำกัด เป็นบรัทจดทะเบียนตามกฎหมายไทย บริษัท ไทยอาหารกุ้ง จำกัด จึงต้องนำกำไรสุทธิที่ได้จากกิจการหรือเนื่องจากกิจการที่ได้กระทำในรอบระยะเวลาบัญชี 2552 มาเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล ทั้งนี้ โดยไม่คำนึงว่าจะเป็นเงินได้จากกิจการหรือเนื่องจากกิจการที่ได้กระทำ ณ ที่ใดไม่ว่าจะในราชอาณาจักรหรือนอกอาณาจักร และไม่ว่าจะนำเงินได้ดังกล่าวเข้ามาในประเทศไทยหรือไม่ ดังนั้น บริษัท ไทยอาหารกุ้ง จำกัด จึงต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลตามมาตรา 66 วรรคแรกแห่งประมวลรัษฎากรในฐานกำไรสุทธิจากรายได้ 1,000 ล้านบาท แม้ไม่นำรายได้นั้นเข้ามาในประเทศไทยก็ตาม
สรุป ด้วยเหตุผลดังที่ได้วินิจฉัยมาแล้วข้างต้น บริษัท ไทยอาหารกุ้ง จำกัด ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลตามมาตรา 66 วรรคแรกแห่งประมวลรัษฎากรในฐานกำไรสุทธิจากรายได้ 1,000 ล้านบาท
ไม่มีความคิดเห็น:
แสดงความคิดเห็น